聊城盈利性办学机构校外辅导培训学校财务外包 会计公司代理记账服务

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下面是针对聊城盈利性教育行业常见一些涉税问题分析：

一、增值税

　　根据《营业税改征增值税试点实施办法》第九条规定,非学历教育属于现代服务业——生活服务范围。根据非学历教育的经营特点，增值税的常见风险点如下：

(一)隐匿增值税应税收入

　　聊城盈利性办学机构，该行业主要服务人群仍以家庭和个人为主，单位比例偏低。家庭或个人主动索取发票的意识不强，许多培训机构只提供内部制作的相关收据，由于税务部门在日常征管中还主要依靠以票管税和企业自行申报，对不开票也不申报的收入难以实质性监管，这就为一些教育培训机构少计流转税收入创造了条件。

(二)确认增值税应税收入不及时

　　聊城盈利性办学机构，该行业在会计核算时一般将收取的学费先挂在“预收账款”科目，再按已完成的课时进度逐步结转收入。但根据增值税相关规定,非学历教育属于现代服务业——生活服务范围，提供服务后收取学费时便发生了增值税纳税义务。

(三)增值税收入申报混用税率

　　该行业一般在提供教育培训服务的同时，销售相关受训学员的书本、教具、资料等货物或者兼营销售其他货物，应根据不同的情形合理区分兼营应税行为或混合应税行为。企业可能存在实际经营业务为高税率业务，例如销售教育类相关产品，应适用货物销售增值税税率，但企业可能釆用非学历教育6%税率或者3%简易计税方法计算相关增值税，导致少缴税款。

(四)增值税应税收入确认不完整

　　该行业常采取线上代理招生、线下促销宣传等各种拓展生源的方式，存在招生费用直接冲减收入、差额缴税的涉税风险点。

　　表现形式：1.通过代理销售培训卡、招生代表招生等，在扣除相关代理费、劳务费、甚至教师相关课时费后，以差额缴税;2.通过没有中介资质的机构或者个人作为招生代表招揽生源，然后支付相应的佣金、手续费，或者为了增加学员数量，给予招生回扣，将此部分支出直接冲减收入;3.通过网络平台销售网络培训课程，因无法向平台获取支付手续费的合法凭证，直接按照扣除了平台手续费之后的余额确认收入。

(五)特殊增值税应税收入不确认

　　聊城盈利性办学机构除了正常的培训服务外，可能兼营其他应税服务或销售货物行为，由于对政策理解不透彻等多种原因，未按规定确认申报缴纳增值税。

二、企业所得税

(一)企业所得税应税收入确认不完整

盈利性教育行业常采取线上代理招生、线下促销宣传等各种拓展生源的方式，存在招生费用直接冲减收入、差额缴税的涉税风险点。

表现形式：不合规的佣金、手续费冲减收入，通过没有中介资质的机构或者个人作为招生代表招揽生源，然后支付相应的佣金、得额减少。

(五)违规多列成本费用

盈利性教育行业是智力密集的行业，毛利率相对较高，企业为了降低税负，可能釆用违规手段列支成本费用。

　　表现形式：1.以虚假发票或白条等不合规的税前扣除凭证入账;2.超标准列支业务招待费、广告费和业务宣传费，不进行纳税调整;变通费用列支范围，将应计入业务招待费范畴的费用计入业务宣传费或会议费等支出项目;3.伪造师资名单，虚增教师人数,序列虚列工资,工资薪金支出在主营业务成本和三项期间费用中同时列支，重复扣除;4.发生的职工福利费、职工教育经费和拨缴的工会经费超过计税标准，未进行纳税调整的情况，或者将劳务报酬支出纳入计算上述三项费用的扣除基数。

（四）利用税负差异转移利润

　　一些盈利性教育机构利用税收政策差异造成不同行业、不同纳税主体之间税收负担差异，违规进行利润转移，达到少交税款的目的。

　　三、个人所得税

(一)少计工资薪金所得

盈利性教育行业的主要成本是教师人力资本,教师是机构日常运作的基础，分为签订合同的全职教师和未签订合同的兼职教师，以及其他临时提供服务人员。所得主要分为工资薪金所得和劳务报酬所得，主要风险就是少计工资薪金所得或者不按实际所得类型代扣代缴个人所得税。

(二)不按照实际所得类型代扣代缴

　　对于未签订合同的兼职教师、招生代理等支付的报酬不属于工资薪金所得，应按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税。

(三)对外赠送礼品、奖金未代扣代缴

盈利性教育机构向个人赠送礼品、奖金等未按规定扣缴个人所得税。

表现形式：1、在市场推广过程中，对外赠送的实物礼品等，未代扣代缴个人所得税;2向高分学员发放奖金，未代扣代缴个人所得税。

以上便是易简天成小编为大家整理的有关聊城盈利性办学机构校外辅导培训学校所涉及的税务问题，希望能够帮助到大家。